+7 (499) 110-27-91  Москва

+7 (812) 385-74-31  Санкт-Петербург

8 (800) 550-74-53  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Отдел урегулирования задолженности в налоговой чем занимается

С 1 июля 2013 года по 4 июля 2013 года я проходила практику в отделе урегулирования задолженности. Отдел является структурным подразделением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Адыгея. Фактически, работа отдела начинается тогда, когда исчерпаны все возможности по взысканию причитающихся сумм налогов и платежей в бюджет.

Работа отдела осуществляется на основании квартальных планов работы, утверждаемых начальником (заместителем) инспекции, и во взаимодействии с другими структурными подразделениями инспекции.

К основным задачам, которые выполняет отдел можно отнести следующие:

* мониторинг состояния, структуры, динамики и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации, а также эффективности мер по ее урегулированию;

* направление требований об уплате налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, в соответствии со статьями 69,70,71 Налогового кодекса;

* подготовка и доведение до налогоплательщика решений об обращении взыскания на его денежные средства. Взыскание налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков, в соответствии со статьёй 46 Налогового кодекса Российской Федерации;

* подготовку документов на возврат или зачет излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм, в соответствии со статьями 78,79 Налогового кодекса Российской Федерации;

* приостановление операций по счетам налогоплательщиков для обеспечения взыскания налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, в соответствии со статьёй 76 Налогового кодекса Российской Федерации;

* подготовку предложений по предоставлению права на реструктуризацию задолженности, лишению этого права, мониторинг исполнения организациями обязательств, связанных с реструктуризацией задолженности, в соответствии со статьями 63,64 Налогового кодекса Российской Федерации;

* подготовку и проверку материалов о состоянии расчетов с бюджетной системой Российской Федерации при реорганизации и ликвидации организаций, изменении места учета налогоплательщиков, в соответствии со статьями 85 Налогового кодекса Российской Федерации;

* подготовку и передачу в юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях, нарушениях законодательства о налогах и сборах;

* подготовку материалов для наложения ареста на имущество налогоплательщика, взаимодействие с органами прокуратуры;

* подготовку материалов для взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика, взаимодействие со службами судебных приставов;

* подготовку материалов для осуществления процедуры банкротства организаций, в отношении которых применен весь комплекс мер по принудительному взысканию;

* списание задолженности, невозможной к взысканию;

* контроль за уплатой административных штрафов, налагаемых налоговыми органами;

* подготовку документов на возврат госпошлины по заявлениям налогоплательщиков;

* организацию контроля за исполнением банками решений налогового органа, о взыскании налога за счет денежных средств и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика;

* работу с платежами в бюджет, задержанными неплатежеспособными банками;

* контроль своевременности исполнения банками, состоящими на учете в налоговом органе, поручений налогоплательщиков на перечисление налогов и сборов;

В соответствии с возложенными задачами отдел урегулирования задолженности выполняет следующие функции:

* зачет переплат в уплату недоимки платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды;

* предъявление требования на уплату налогов и государственных внебюджетных платежей юридическим лицам;

* предъявление решений о взыскании денежных средств, решений на приостановку операций по счетам налогоплательщика в банке и их отзыв;

* реструктуризация задолженности платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды;

* арест имущества и взыскание задолженности за счет имущества.

За время прохождения практики в отделе я изучила нормативные акты, законы, инструкции отдела, участвовала совместно с сотрудником отдела и Отделением Судебных Приставов в аресте имущества недоимщиков, изучила составление протокола ареста имущества. Начальник и сотрудники отдела всегда оказывали помощь по возникающим у меня вопросам.

Содержание:

Налоговая инспекция

Место и роль налоговой инспекции в системе страны. Взаимодействие с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти. Состав и структура ИФНС. Контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах, сборах и внесением в бюджет.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид отчет по практике
Язык русский
Дата добавления 22.01.2014
Размер файла 46,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Саратовский государственный социально-экономический университет

Отчет о производственной практике

Студент: Мелконян А.С.

Руководитель: Кириллова О.С.

1. Общая характеристика ИФНС

1.1 Состав и структура инспекции

1.2 Основные задачи и функции инспекции и ее сотрудников

2. Организация практической деятельности отделов инспекции

2.1 Отдел общего обеспечения

2.2 Отдел регистрации и учета налогоплательщиков

2.3 Отдел урегулирования задолженности

2.4 Отдел выездных налоговых проверок

2.5 Отдел оперативного контроля

2.6 Отдел работы с налогоплательщиками

3. Полномочия, функции и особенности взаимодействия ФНС с федеральными органами исполнительной власти

Целью проведения производственной практики в налоговых органах является закрепление теоретических знаний, а так же приобретение практических навыков, необходимых для работы в налоговой инспекции, ознакомиться с организационной структурой инспекции, функциями подразделений налоговой инспекции, осуществить сбор информации необходимой для написания курсовой работы и отчета по производственной практике.

Местом прохождения производственной практики является ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова (г. Саратов, улица Рабочая, 24), которая является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации и подконтрольна ФНС России и Управлению.

В своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий.

Свою деятельность осуществляет во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим полным наименованием, счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, выступает истцом и ответчиком в суде имеет смету доходов и расходов, утверждаемую Управлением.

1. Общая характеристика ИФНС

1.1 Состав и структура инспекции

Структура ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова включает в себя целый ряд отделов:

· Отдел финансового обеспечения

· Отдел регистрации и учета налогоплательщиков

· Отдел работы с налогоплательщиками

· Отдел информационных технологий

· Отдел урегулирования задолженности

· Отдел камеральных проверок №2

· Отдел выездных проверок №1

· Отдел общего обеспечения

· Отдел камеральных проверок №1

· Отдел оперативного контроля

· Отдел выездных проверок №2

Структура ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова является оптимальной и достаточной для выполнения фискальных, контрольных и регулирующих функций, возложенных на российскую налоговую систему.

1.2 Основные задачи и функции инспекции и ее сотрудников

Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1. Осуществляет контроль и надзор за:

· соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

· фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

· осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

· соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;

· проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

· государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

· установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, — приборов учета объемов этой продукции;

3. Регистрирует в установленном порядке:

· договоры коммерческой концессии;

· контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4. Ведет в установленном порядке:

· учет налогоплательщиков на подведомственной территории;

· Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН);

· учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;

· представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

· осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

· принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

· взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

· представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и(или) денежным обязательствам;

· осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;

· осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;

· обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;

· организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

· организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

· осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;

· обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции;

· проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Инспекции;

· осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

1. запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности; налог исполнительный бюджет законодательство

2. привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

3. давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

4. применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.

Также в своей деятельности сотрудники ИФНС должны руководствоваться специальным кодексом этики и служебного поведения государственных гражданских служащих федеральной налоговой службы.

2. Организация практической деятельности отделов инспекции

Инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем Управления ФНС по Саратовской области.

Руководитель Инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций.

Руководитель Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем Управления по представлению руководителя Инспекции.

· организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;

· распределяет обязанности между своими заместителями;

· представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание;

· утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции ее работников;

· издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции;

· назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции;

· представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;

· решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Инспекции;

· привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

Все отделы налоговой инспекции в своей работе руководствуются

Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, актами законодательных (представительных) органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, приказами, распоряжениями, инструкциями, правилами, положениями и иными актами. Каждый отдел в своей деятельности руководствуется инструкциями на рабочие места, утверждёнными ФНС и положениями об отделах которые утверждаются руководителем налоговой инспекции.

2.1 Отдел общего обеспечения

Основными задачами отдела общего обеспечения являются организация ведения системы делопроизводство, приём входящей корреспонденции, полученной всеми видами связи, обработка поступающей корреспонденции, формирование и ведение архива документов, планирование, координация и контроль исполнения документов и поручений руководителя, взаимодействие с секретариатом руководства.

1. прием, обработка поступающей корреспонденции, полученной всеми видами связи, в том числе по электронным каналам связи;

2. проверка целостности, адресности конвертов и другой упаковки, а также сохранность вложений;

3. проверка целостности и адресности корреспонденции поступившей по электронной почте;

4. регистрация поступивших документов в программе «Lotus Notes», а также распределение корреспонденции по отделам инспекции;

5. распечатка и регистрация распоряжений, приказов.

6. организация постановки документов на контроль для предварительной проверки сведений, снятие с контроля;

7. оформления, переноса сроков исполнения как для документа в целом, так и для конкретного исполнителя;

8. направление исполнение документов в дело, учет, обобщение и анализ прохождения и результатов исполнения документов;

9. предоставление информации начальнику инспекции и начальникам отделов в целях своевременного и качественного исполнения поручений, зафиксированных в документах;

10. подготовка документов для отправки корреспонденции по почте;

11. оформление исходящих документов, в том числе и исходящих документов предназначенных для внутреннего пользования;

12. регистрация исходящих документов в программе «Lotus Notes»;

13. сортировка, фильтрация и поиск документов по основным атрибутам, а именно: входящему (исходящему) номеру, дате поступления (отправления), виду документа, автору (корреспонденту), ключевым словам в кратком содержании, исполнителям, срокам исполнения и т.п.;

14. выполнение копировально-множительной работы;

15. подготовка справок и писем по заданию руководства инспекции;

16. индексация документов;

17. составление номенклатуры дел;

18. формирования и оформление дел в структурных подразделениях инспекции;

19. организация оперативного хранения документов в отделах инспекции;

20. оформление подписки на периодические издания, доведение периодических изданий до руководства инспекции.

В отделе общего и хозяйственного обеспечения осуществлял прием, обработку поступающей корреспонденции, в том числе и поступающей по электронной почте. В отделе так же занимался регистрацией входящей и исходящей документации в программе «Lotus Notes».

2.2 Отдел регистрации и учёта налогоплательщиков

Основными задачами данного отдела являются контроль за соблюдением законодательства об учете налогоплательщиков, о постановке на учет, переучете и снятии с учета налогоплательщиков, об идентификационных номерах налогоплательщиков, об учете сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях, о подготовке дел о правонарушениях, связанных с учетом налогоплательщиков.

Важную роль в организации работы отдела играет четко поставленные функции.

Основными функциями отдела являются:

1) осуществление работы по постановке на налоговый учет налогоплательщиков в соответствии с требованиями ст.83 ч.1 Налогового Кодекса РФ, ведение Государственного реестра, ведение делопроизводства;

2) передача информации о предприятиях, физических лицах, включенных в Государственный реестр, в УФНС по Саратовской области;

3) подготовка информации о предприятиях, находящихся на налоговом учете и предоставление информации по письменным запросам и заданиям контролирующих органов в соответствии с требованиями действующего законодательства о конфиденциальности информации;

4) выдача по письменному заявлению налогоплательщика свидетельства о постановке на налоговый учет;

5) постановка на налоговый учет по месту жительства физического лица;

6) постановка на учет в налоговом органе обособленных подразделений;

7) постановка на налоговый учет по месту нахождения принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества и транспортных средств подлежащих налогообложению;

8) ведение территориального раздела ЕГРЮЛ, ЕГРИП в том числе анализ полноты и достоверности включенных в реестр сведений и ежедневное формирование массивов для передачи данных на вышестоящий уровень;

9) предоставление сведений из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, в том числе копий документов, содержащихся в регистрационном деле, а также предоставление сведений из ЕГРН;

10) направление материалов в органы МВД для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления;

11) осуществление взаимодействия с правоохранительными органами иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;

12) участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков по вопросам, входящим в компетенцию отдела;

13) ведение в установленном порядке делопроизводства, хранение и сдача в архив документов отдела;

14) подготовка информационных материалов для руководства Инспекции по вопросам, находящимся в компетенции отдела.

Отдел для осуществления своих основных функций имеет право:

1) вносить руководству инспекции предложения по любым вопросам, отнесенным к компетенции отдела;

2) по указанию руководителя инспекции в пределах сферы своей деятельности и компетенции представлять отдел в Управлении;

3) вести переписку по вопросам, относящимся к компетенции отдела;

4) готовить проекты приказов и других документов по вопросам, относящимся к компетенции отдела;

5) давать заключения по проектам документов, представленным на заключение другими отделами инспекции;

6) запрашивать и получать от отделов инспекции рекомендации, предложения и заключения по вопросам, относящимся к компетенции отдела;

7) работать с документами отделов инспекции для выполнения возложенных на отдел задач;

В отделе регистрации и учета налогоплательщиков был ознакомлен со структурой Единого государственного реестра и процессом создания выписок из него. Работал в системе ЭОД (электронной обработки данных), занимался корректировкой задвоенных учётных данных налогоплательщиков, делал отчёт о найденных мною несоответствиях инспектору. Проводил сверку учетных данных с кредитными организациями, подготавливал сведения для предоставления выписки из ЕГРЮЛ по правомерным запросам.

2.3 Отдел урегулирования задолженности

Перед данным отделом поставлены следующие задачи: урегулирование задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджет посредством применения комплекса мер принудительного взыскания, посредством проведения (в соответствии с решениями, принятыми Правительством РФ) реструктуризации задолженности, урегулирование задолженности по налогам, сборам и другим платежам, списанным с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленным на счета по учету доходов бюджетов, организация работы по инициированию процедуры банкротства должников, списание безнадежной к взысканию задолженности, зачет либо возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также осуществление контроля за выполнением налогоплательщиками условий предоставления отсрочек (рассрочек), налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов.

1. проводит мониторинг состояния, структуры, динамики и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджет, а также эффективности мер по ее урегулированию;

2. осуществляет направление требований об уплате налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

3. осуществляет взыскание налогов, сборов и других платежей в бюджет за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков;

4. подготовка и доведение до налогоплательщика решений об обращении взыскания на его денежные средства;

5. проводит взыскание задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам по итогам за предшествующие годы, принятой к учету налоговыми органами в соответствии с актами сверки расчетов плательщиков страховых взносов, представленными соответствующими государственными внебюджетными фондами;

6. подготовка предложений по предоставлению права на реструктуризацию задолженности, лишению этого права, мониторинг исполнения организациями обязательств, связанных с реструктуризацией задолженности;

7. подготовка документов на возврат или зачет излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм;

8. осуществляет приостановление операций по счетам налогоплательщиков для обеспечения взыскания налогов, сборов и других платежей в бюджет;

9. осуществляет подготовку и проверку материалов о состоянии расчетов с бюджетом при реорганизации и ликвидации организаций, изменении места учета налогоплательщиков;

10. проводит подготовку договоров поручительства и договоров залога имущества, заключаемых при предоставлении отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов;

11. контролирует выполнение налогоплательщиком условий предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов;

12. осуществляет подготовку и передачу в юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях, нарушениях законодательства о налогах и сборах;

13. подготовка материалов для наложения ареста на имущество налогоплательщика, взаимодействие с органами прокуратуры;

14. участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях);

15. осуществляет подготовку материалов для взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика, взаимодействие со службами судебных приставов;

16. подготовка ходатайств о приостановлении или аннулировании действия лицензий на право пользования недрами при наличии задолженности по регулярным платежам за пользование недрами;

17. проводит подготовку материалов для осуществления процедуры банкротства организаций, в отношении которых применен весь комплекс мер по принудительному взысканию, взаимодействие с территориальными органами ФСФО России;

18. подготовка документов на возврат госпошлины по заявлениям налогоплательщиков;

19. списание задолженности, невозможной к взысканию;

20. осуществляет контроль за уплатой административных штрафов, налагаемых налоговыми органами;

21. контроль за исполнением банками решений налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика;

22. работа с платежами в бюджет, задержанными неплатежеспособными банками;

23. участие в организации и осуществлении мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров, проведении совещаний, семинаров по вопросам входящим в компетенцию данного отдела;

24. осуществляет подготовку материалов для решения вопроса отражения в карточках лицевых счетов денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов;

25. формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела;

26. участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков;

27. ведение в установленном порядке делопроизводства, хранения и сдача в архив документов отдела.

В отделе урегулирования задолженности занимался оформлением документов на взыскание задолженности с физических лиц по статье 48 НК РФ, работал с документами, поступающими из службы судебных приставов (ССП) и документами на отправку в ССП (набор сопроводительных писем в MS Word к отправляемым постановлениям, доставка документов до ССП, возврат сопроводительного письма в инспекцию и забракованных постановлений), работал в системе ЭОД (вводил сведения о погашении задолженности налогоплательщика перед бюджетом, вводил постановления о возбуждении и завершении исполнительного производства), докладывал о наличии несоответствий данных налогоплательщика в ЭОД и представленных документах на ввод в базу.

2.4 Отдел выездных налоговых проверок

Основными задачами отдела являются контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей; планирование, организация и проведение выездных налоговых проверок в соответствии с ежеквартальными планами проведения выездных налоговых проверок, осуществление взаимодействия с правоохранительными органами и иными контролирующими органами.

1. планирование и предпроверочная подготовка выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

2. осуществляет проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов;

3. оформление результатов выездных налоговых проверок;

4. осуществляет рассмотрение представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок;

5. осуществление передачи в отдел ввода и обработки данных копий решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездных налоговых проверок, и решений по результатам рассмотрения актов о нарушениях лицами, не являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах для ввода в базу «Системы ЭОД» и обеспечение вручения указанных решений налогоплательщикам и (или) лицам, совершившим нарушения законодательства о налогах и сборах;

6. осуществляет взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;

7. проводит передачу в юридический отдел материалов выездных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях;

8. осуществляет подготовку и передачу в юридический отдел материалов для производства дел о нарушениях законодательства о налогах и сборах;

9. участие в производстве по делам об административных правонарушениях;

10. анализ схем уклонения от налогообложения, в т.ч. крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению;

11. передача отделу урегулирования задолженности имеющейся информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, состоящих на учете в данном налоговом органе, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций;

12. проведение встречных проверок по запросам налоговых органов;

13. осуществление анализа эффективности проведенных выездных налоговых проверок;

14. формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела;

15. участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков;

16. информирование отдел регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков — юридических лиц;

17. осуществление в установленном порядке делопроизводства, хранения и сдачи в архив документов отдела.

Основанием для проведения выездной налоговой проверки является решение руководства налогового органа, о ее проведении.

Сотрудники органов внутренних дел принимают участие в выездных налоговых проверках на основании мотивированного запроса налогового органа, подписанного руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

Не позднее пяти дней со дня поступления запроса налогового органа орган внутренних дел направляет налоговому органу информацию о сотрудниках, назначенных для участия в выездной налоговой проверке, или мотивированный отказ от участия в указанной проверке.

При выявлении проверкой фактов неуплаты (неполной уплаты) сумм налогов (сборов), проверяющими производится исчисление сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов (сборов) и пени, а также формируются предложения о привлечении к налоговой, уголовной и административной ответственности.

Это интересно:  Как вернуть деньги за обучение через налоговую

Акт выездной налоговой проверки, проводимой налоговым органом с участием органа внутренних дел, должен быть подписан всеми участвовавшими в проверке должностными лицами налогового органа и сотрудниками органа внутренних дел, за исключением сотрудников органа внутренних дел, которые привлекались для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья должностных лиц налогового органа, проводящих проверку, а также руководителем проверяемой организации, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом (их представителями).

Акт выездной налоговой проверки составляется в трех экземплярах, один из которых хранится в налоговом органе, второй — в установленном порядке вручается руководителю организации, индивидуальному предпринимателю либо физическому лицу (их представителям), третий — направляется органу внутренних дел, сотрудники которого участвовали в проведении проверки.

В данном отделе ознакомлялся с информацией о налогоплательщике, запланированном к проверке, занимался составлением таблиц по книге покупок и продаж в MS-Excel, работал в системе ЭОД (вносил сведения по требуемым документам), составлял опись документов для передачи в архив, выступал в роли свидетеля на выездной проверке.

2.5 Отдел оперативного контроля

Задачи отдела оперативного контроля заключаются в обеспечении контроля за соблюдение законодательства с целью повышения эффективности проверок, организуют их на постоянной основе во взаимодействии с органами внутренних дел, местной администрацией и другими государственными контролирующими органами, а также контроль за полнотой учета денежных средств; за соблюдением условий работы с денежной наличностью.

1. регистрация, снятие с учета и другие работы по учету ККМ (контрольно-кассовые машины) организаций и физических лиц в денежных расчетах с населением;

2. контроль за соблюдением правил использования ККМ;

3. рассмотрение писем налогоплательщиков по вопросам применения ККМ;

4. проверка документов, связанных с применением ККМ, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

5. проверка правильности выдачи чеков;

6. налагать штрафы на предприятия, а также на физических лиц, виновных в нарушении настоящего Закона — обращаться в суд с иском о ликвидации данного предприятия с одновременным приостановлением его деятельности, связанной с денежными расчетами с населением, в том числе в виде запрещения распоряжаться средствами на его счетах в банках;

7. направление материалов в правоохранительные органы по установленным фактам нарушения, за которые предусмотрена уголовная ответственность в соответствии с действующим законодательством;

8. проверка полноты учета выручки с использованием ККМ;

9. ведение базы данных об объектах, осуществляющих налично-денежный оборот с применением ККМ или бланков строгой отчетности;

10. выявление организаций и физических лиц, осуществляющих деятельность на контролируемой территории, но не состоящих на учете в налоговых органах;

11. обеспечение контроля за производством, оборотом нефтепродуктов;

12. обеспечение контроля за производством, оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

13. обеспечение контроля за производством, оборотом табачной продукции;

14. администрирование деятельности акцизных складов;

15. контроль за соблюдением налогоплательщиками требований законодательства в сфере игорного бизнеса;

16. работа по учету и оценке бесхозяйного имущества, а также имущества, перешедшего в собственность государства в порядке наследования и кладов;

17. участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях);

18. подготовка материалов для вынесения решений руководителем (заместителем) инспекции по результатам рассмотрения актов проверки и документов, представленных организацией (индивидуальным предпринимателем);

19. принятие мер к взысканию денежных средств в доход бюджетов в соответствии с действующим законодательством;

20. осуществление проверки правильности уплаты и исчисления государственной пошлины;

21. контроль своевременности исполнения банками, состоящими на учете в налоговом органе, поручений налогоплательщиков на перечисление налогов и сборов;

22. участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков;

23. сбор информации о продаже товаров и оказании услуг населению из нетрадиционных источников (через телефонную сеть, рекламные объявления в печати, на городских стендах, Интернет и т.п.)

24. формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела.

В отделе оперативного контроля был ознакомлен с порядком составления протокола об административном правонарушении, выезжал с сотрудником инспекции на места, где имеется контрольно-кассовая техника, и проверял соблюдение законодательства о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, а также выступал в качестве свидетеля и заполнял протокол опроса свидетелей по делу об административном правонарушении.

2.6 Отдел работы с налогоплательщиками

Бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков. Данная обязанность налогового органа и его должностных лиц имеет свое объяснение. Государство в лице своих уполномоченных органов и их должностных лиц не только имеет право требовать законопослушного поведения своих граждан, но и должно содействовать гражданам в осуществлении правомерных действий. И это касается не только налоговой сферы. Поэтому налоговые органы и их должностные лица обязаны проводить разъяснительную работу, применяя различные формы, например: дача консультаций, проведение семинаров, лекций, бесед, организация краткосрочных учебных курсов с применением наглядных материалов, схем, диаграмм, слайдов, аудио — и видеороликов.

Законодатель определил бесплатность информирования налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей о действующих налогах и сборах, а также бесплатное предоставление организациям и физическим лицам форм установленной отчетности (налоговой декларации, налоговых расчетов, отчетов), разъяснение порядка их заполнения и разъяснение порядка исчисления и уплаты налогов и сборов (например, о сроках уплаты, о порядке перечисления сумм налогов и сборов, о применении правил о рассрочке или отсрочке по уплате налогов и сборов).

Налоговый кодекс отдельно обязывает налоговые органы давать письменные ответы на вопросы налогоплательщиков, устные ответы по телефону, в ходе приема и т.д. Однако сфера консультаций и просветительской работы с гражданами ограничена темой применения законодательства о налогах и сборах, а также принятыми в соответствии с данным законодательством правовых нормативных актов.

В этих условиях резко вырастает важность и значение просветительской работа налоговых органов, и потому к ней должны предъявляться особые требования. Здесь главное — сформировать у налогоплательщиков понимание неотвратимости выявления нарушения и взыскания в бюджет полной суммы причитающихся к уплате налогов. К сожалению, многие формы налоговых злоупотреблений не могут быть устранены только этими методами. Поэтому основной задачей остается эффективный выбор просветительской работа по повышению налоговой дисциплины и ответственности налогоплательщиков.

Информацию по вопросам налогов и сборов предоставляет любой налоговый орган, в который обратился налогоплательщик, за исключением случаев, когда у данного налогового органа отсутствует запрашиваемая информация. Информация, содержащаяся в актах с грифами «Особой важности», «Совершенно секретно», «Для служебного пользования», «Не для печати». Информация по вопросам налогов и сборов может предоставляться налоговыми органами для общедоступного ознакомления в местах нахождения налоговых органов с использованием устных объявлений, информационных стендов, табло и иных технических средств, применяемых для распространения информации.

Отказ в предоставлении налогоплательщику запрошенной информации правомерен, когда в налоговом органе отсутствует запрошенная информация, например, в случае, когда в налоговой инспекции запрашиваются нормативные акты государственных внебюджетных фондов или практика их применения. В подобной ситуации налоговый орган должен сообщить, куда, по его мнению, налогоплательщику следует обратиться за интересующими его сведениями.

Информация, которой располагают налоговые органы, делится на массовую информацию и информацию с ограниченным доступом. Массовую информацию вправе без ограничений получать любой. Получение массовой информации возможно по средствам использования Интернет сайта Федеральной налоговой службы, Средств массовой информации (СМИ), посещения бесплатных семинаров, которые организуют инспекции, обращать внимание на объявления, информационные стендов, табло и иные технических средств, применяемых для распространения информации. Также модно обратиться за интересующей информацией в отдел работы с налогоплательщиками и СМИ.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ является структурным подразделением Федеральной налоговой службы, образованным в целях организации и координации взаимодействия госналогинспекции с налогоплательщиками, общественными организациями и средствами массовой информации по вопросам повышения налоговой культуры населения России, активизации пропаганды налогового законодательства и доведения до общественности достоверной информации о деятельности ФНС Российской Федерации.

На отдел возложены следующие полномочия:

1) обеспечить доступ граждан и организаций к информации о деятельности федеральных органов исполнительной власти, за исключением сведений, отнесенных к информации ограниченного доступа, путем создания информационных ресурсов.

2) организация деятельности нижестоящих налоговых органов по приему отчетности (на бумажном носителе и в электронном виде) и работе с налогоплательщиками;

3) организация информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками;

4) сотрудничество со сторонними организациями в целях проведения совместных мероприятий по повышению эффективности информирования налогоплательщиков;

5) организация и подготовка ответов на письма и информирование налогоплательщиков по сдаче деклараций и других документов, уплате налогов и сборов, а также другим вопросам общего характера в области налогообложения. Привлечение при необходимости для подготовки ответов на запросы налогоплательщиков других отделов службы;

6) организация взаимодействия со СМИ и общественными организациями, органами власти субъекта Российской Федерации, органами местного самоуправления в рамках проводимых информационно-разъяснительных мероприятий;

7) организация работы по ведению и информационному наполнению интернет-сайта ФНС.

8) организация публикации сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, а также сведений об ИНН налогоплательщиков, сериях и номерах свидетельств, признанных недействительными в средствах массовой информации;

9) выявление проблем по сдаче отчетности в электронном виде и подготовка предложений по их устранению;

10) проведение разъяснительной работы по представлению налоговой и бухгалтерской отчетности налогоплательщиками в электронном виде;

11) своевременно и регулярно размещать указанные информационные ресурсы в информационных системах общего пользования, в том числе в сети Интернет;

12) систематически информировать граждан и организации о деятельности федеральных органов исполнительной власти иными способами, предусмотренными законодательством Российской Федерации.

Интернет-сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации разработан с целью создания:

1) единой организационной основы ведения и информационного обеспечение реализации прав налогоплательщиков на доступ к информации о деятельности налоговых органов Российской Федерации;

2) информирование налогоплательщиков о налоговом законодательстве Российской Федерации;

3) оперативное доведение до налогоплательщиков актуальной справочной и разъяснительной информации;

4) всестороннее освещение работы налоговых органов и популяризация деятельности налоговых органов;

5) формирование позитивного общественного мнения и повышение интереса к деятельности налоговых органов;

6) снижение уровня бумажного документооборота с внешними источниками и получателями информации.

Интернет-сайт предназначен для представления информации юридическим и физическим лицам, а также региональным органам государственной власти.

Адрес интернет-сайта ФНС в сети Интернет: http://www.rxx.nalog.ru (где хх — номер региона).

Администрирование интернет-сайта ФНС обеспечивается с использованием средств централизованного программно-технического комплекса, установленного на технической площадке Интернет-провайдера в соответствии с услугой хостинга.

Функции технологических средств ведения публикаций реализуются с помощью прикладного программного обеспечения, поддерживающего единую технологию ведения публикаций на Сайте.

Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации может самостоятельно добавлять отдельные подрубрики и разделы интернет-сайта ФНС.

Документы, размещенные на интернет-сайте ФНС России в рубрике «Правовые акты», имеют статус официальной информации.

На интернет-сайте ФНС России размещается информация двух типов: федеральная и региональная.

К федеральным материалам относится следующая информация:

1) документы (массовые письма, приказы, распоряжения, методические рекомендации, разъяснения и т.п.), содержащие нормы и разъяснения законодательства о налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

2) информационные базы данных;

3) формы налоговых деклараций;

4) программные средства для юридических, физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

К региональным материалам относится:

1) нормативные правовые акты регионального уровня, содержащие нормы и разъяснения законодательства о налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц (письма, распоряжения, методические рекомендации, разъяснения и т.п.);

2) информацию о проведении официальных мероприятий, проводимых Управлением;

3) информационные материалы по применению налогового законодательства;

4) аналитические справки и региональные программные продукты;

5) отчетно-статистические данные о работе налоговых органов;

6) ответы на вопросы налогоплательщиков по применению регионального законодательства о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

7) информационные материалы, представляющие собой выгрузку из баз данных Управления по действительным и недействительным свидетельствам ИНН юридических и физических лиц.

На сайте могут размещаться ссылки к информационным базам данных ФНС России. Размещение ссылок к информационным базам данных осуществляется централизованно на основании приказов (распоряжений) ФНС России, в которых, в частности, указывается:

1) местонахождение ссылки на информационный ресурс;

2) ее наименование;

3) порядок организации доступа.

На главной странице сайта, а также на страницах некоторых разделов могут размещаться баннеры, которые представляют собой ссылки на наиболее важные документы, разделы сайта или на информационный ресурс.

Организация проведения семинаров с различными категориями налогоплательщиков имеет цель информирования о действующем законодательстве, налогах, сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, формах налоговой отчетности и порядке их заполнения.

Проводимые семинары могут делиться на тематические и семинары по общим вопросам. В качестве лекторов принимают участие специалисты инспекции Федеральной налоговой службы России и Управления Федеральной налоговой службы России по субъекту Российской Федерации.

При организации проведения семинаров рекомендуется:

1) выявить актуальные проблемные вопросы на основе анализа работы инспекции Федеральной налоговой службы России;

2) сформулировать тему семинара и определить дату его проведения;

3) обозначить цель проведения семинара;

4) согласовать тему и дату проведения семинара с отраслевыми отделами;

5) составить программу семинара;

6) согласовать с руководителем инспекции Федеральной налоговой службы России кандидатуры специалистов, выступающих на семинаре;

7) утвердить программу семинара у руководителя инспекции Федеральной налоговой службы России;

8) разместить объявление о проведении семинара на стенде в инспекции Федеральной налоговой службы России, в средствах массовой информации.

При проведении семинара используются наглядные пособия, методическая литература, разбираются ошибки налогоплательщиков на конкретных примерах. Заранее обеспечивается возможность налогоплательщикам задать вопросы по теме семинара.

Для получения отзывов налогоплательщиков о проведенных семинарах используются анкеты.

Следует отметить что, любая информация, предоставляемая налоговыми органами по различным информационным каналам должна отвечать следующим основным требованиям:

1) своевременность информирования;

2) четкость в изложении материала;

3) наглядность форм подачи материала;

5) актуальна для различных категорий налогоплательщиков.

Можно заметить, что проведение информационной работы по представлению налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности на бумажных носителях лично, по почте, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в настоящее время просто необходимо.

В данном отделе занимался информированием налогоплательщиков о задолженностях по налогам и сборам путём доставки письменных уведомлений по месту жительства, а также набором и распечаткой документов информационного содержания для лучшего ориентирования налогоплательщиков в инспекции.

3. Полномочия, функции и особенности взаимодействия ФНС с федеральными органами исполнительной власти

На всех уровнях Федеральной налоговой службы России утверждены соглашения об информационном взаимодействии и сотрудничестве с Федеральной таможенной службой, Федеральной службой судебных приставов, МВД России, ФСБ России, Генеральной прокуратурой РФ, Центральным банком РФ, Федеральной регистрационной службой и т.д. Это позволяет налоговым инспекторам по запросам получать любую информацию, касающуюся деятельности налогоплательщика и заключенных им сделок. Выясняется все, вплоть до того, когда и на каком самолете прилетел директор поставщика для заключения договора, и отражены ли в бухгалтерском и налоговом учете компании командировочные расходы по данной поездке.

Налоговые органы превратились в мощную аналитическую службу, и налоговые проверки все больше приобретают характер «экономических расследований».

С недавних пор в ряде региональных налоговых управлений стали создаваться целые информационные базы о недобросовестных налогоплательщиках, замеченных в использовании схем, направленных на уклонение от уплаты налогов. Эти базы активно используются при проведении налоговых проверок.

В рамках расследования «карусельных схем» связанных с нарушение налогового законодательства, инспекторы умудряются по цепочке проверить до десяти поставщиков, пока не найдут производителя товара, который приобрел налогоплательщик.

Все это было бы невозможно без детально организованной и слаженной работы взаимодействующих государственных органов с Федеральной налоговой службой России.

Сотрудничество Федеральной налоговой службы и Федеральной таможенной службы, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, правовыми актами ФНС России и ФТС России, и основывается на взаимном предоставлении необходимых баз данных и оперативной информации, не относящихся к сведениям, составляющим государственную тайну. Каждая сторона принимает необходимые меры по защите от неправомерного распространения информации, предоставляемой ей другой стороной, затрагивающей интересы третьих лиц и отнесенной к коммерческой и налоговой тайне.

Федеральная таможенная служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

Федеральная таможенная служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через таможенные органы и представительства Службы за рубежом во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти.

Полномочия Федеральной таможенной службы:

1) вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и другие документы, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации, по вопросам, относящимся к сфере ведения Службы, а также проект ежегодного плана работы и прогнозные показатели деятельности Службы;

2) ведет таможенную статистику внешней торговли и специальную таможенную статистику;

3) информирует и консультирует на безвозмездной основе по вопросам таможенного дела участников внешнеэкономической деятельности;

4) обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;

5) рассматривает жалобы на решения, действия (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц;

6) взаимодействует в установленном порядке с органами государственной власти, органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в установленной сфере деятельности, включая представление по поручению Правительства Российской Федерации интересов Российской Федерации во Всемирной таможенной организации (Совете таможенного сотрудничества) и других международных организациях;

7) реализует программы развития таможенного дела в Российской Федерации.

Органы осуществляют взаимодействие и координацию деятельности по следующим основным направлениям:

1) обмен информацией для целей контроля за соблюдением налогового, таможенного, валютного законодательства;

2) разработка совместных инструктивных и методологических документов по проведению проверок организаций-участников внешнеэкономической деятельности лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, и лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами;

Должностной регламент государственного налогового инспектора отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю

Федеральной налоговой службы

по Пермскому краю

Должностной регламент
государственного налогового инспектора
отдела урегулирования задолженности
и обеспечения процедур банкротства
Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю

Регистрационный номер (код) должности по Реестру должностей федеральной государственной гражданской службы, утвержденному Указом Президента Российской Федерации «О Реестре должностей федеральной государственной гражданской службы», –
11-3-3-____

I. Общие положения

1. Должность федеральной государственной гражданской службы
(далее — гражданская служба) государственного налогового инспектора отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (далее – государственный налоговый инспектор) относится к старшей группе должностей гражданской службы категории «специалисты».

2. Назначение на должность и освобождение от должности государственного налогового инспектора осуществляются приказом Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (далее – Управление).

Государственный налоговый инспектор непосредственно подчиняется начальнику отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства Управления. В период отсутствия начальника отдела подчиняется заместителю начальника отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства Управления.

В случае служебной необходимости в период отсутствия ведущего специалиста-эксперта исполняет его обязанности, замещается старшим государственным налоговым инспектором отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства Управления.

В своей деятельности государственный налоговый инспектор руководствуется:

— Налоговым кодексом Российской Федерации;

— Гражданским кодексом Российской Федерации;

— Федеральным законом от 01.01.2001 № 58-ФЗ «О системе государственной службы Российской Федерации»;

— Федеральным законом от 01.01.2001 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»;

— Федеральным законом от 01.01.2001 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»;

— Федеральным законом от 01.01.2001 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»;

— Федеральным законом от 01.01.2001 № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»;

— Федеральным законом от 01.01.2001 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции»;

— указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы, иными федеральными нормативными правовыми актами, касающимися деятельности ФНС России (территориального органа ФНС России), Положением об Управлении, приказами и распоряжениями руководителя Управления, а также Положением об отделе урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства, должностным регламентом.

II. Квалификационные требования к уровню и характеру знаний и навыков, образованию, стажу гражданской службы (государственной службы иных видов) или стажу (опыту) работы по специальности

3. Для замещения должности государственного налогового инспектора устанавливаются следующие требования:

в) наличие профессиональных знаний;

— Конституцию Российской Федерации, федеральные конституционные законы, федеральные законы;

— указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, иные нормативные правовые акты применительно к исполнению должностных обязанностей;

— правовые основы прохождения федеральной государственной гражданской службы;

— правила делового этикета, порядок работы с обращениями граждан;

— правила и нормы охраны труда, техники безопасности и противопожарной защиты;

— служебный распорядок аппарата Управления;

— порядок работы со служебной информацией, инструкцию по делопроизводству;

— возможности и особенности применения современных информационно-коммуникационных технологий в государственных органах, включая использование возможностей межведомственного документооборота;

— общие вопросы в области обеспечения информационной безопасности;

должен иметь навыки:

— работы в сфере, соответствующей направлению деятельности структурного подразделения, организации и обеспечения выполнения поставленных задач;

— квалифицированного планирования работы, экспертизы проектов нормативных правовых актов, подготовки служебных документов;

— ведения делопроизводства, составления делового письма;

— сбора и систематизации актуальной информации в установленной сфере деятельности, применения компьютерной и другой оргтехники;

— работы: с внутренними и периферийными устройствами компьютера, информационно-коммуникационными сетями (в том числе с сетью Интернет), в операционной системе, в текстовом редакторе, с электронными таблицами, с базами данных;

— управления электронной почтой;

— подготовка презентаций, использования графических объектов в электронных документах.

III. Должностные обязанности, права и ответственность

4. Основные права и обязанности государственного налогового инспектора, а также запреты и требования, связанные с гражданской службой, которые установлены в его отношении, предусмотрены статьями 14, 15, 17, 18 Федерального закона от 01.01.2001
№ 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».

5. Государственный налоговый инспектор осуществляет иные права и исполняет обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации, Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации , Положением об Управлении, приказами (распоряжениями) ФНС России, приказами Управления, поручениями руководства Управления.

Исходя из задач и функций, определенных Положением об отделе урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства Управления, на государственного налогового инспектора возлагаются следующие обязанности:

— в соответствии с поручениями начальника отдела и заместителя начальника отдела выполняет задания ФНС России, планы и задания руководства Управления, организует их выполнение подведомственными налоговыми органами;

— участвует в выполнении мероприятий, предусмотренных планом работы отдела, обеспечивает их исполнение;

— вносит предложения по включению мероприятий в план работы отдела и совершенствованию работы налоговых органов по предмету деятельности отдела;

— оказывает методическую и практическую помощь налоговым органам Пермского края по вопросам, входящим в компетенцию отдела;

— организует и участвует в установленном порядке в осуществлении налоговыми органами функций уполномоченного органа по представлению интересов Российской Федерации в делах о банкротстве и процедурах банкротства;

— принимает непосредственное участие в подготовке аналитических материалов в ФНС России, руководству Управления, на коллегии Управления, начальнику отдела, государственным органам власти;

— осуществляет контроль за заявлением требований по обязательным платежам и денежным обязательствам Российской Федерации в арбитражный суд с целью включения требований в реестр требований кредиторов;

— участвует в собраниях (комитетах) кредиторов в процедурах банкротства организаций – должников, заседаниях арбитражного суда по вопросам банкротства. Подготавливает проекты приказов о голосовании на собраниях (комитетах) кредиторов, а также поручений об участии в судебных заседаниях по вопросам, связанным с представлением интересов государства в делах о банкротстве;

— обеспечивает учет мнений субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления при реализации процедур банкротства;

— принимает участие в аудиторских проверках, тематических и дистанционных аудиторских проверках налоговых органов по вопросам, входящим в компетенцию отдела, осуществляет анализ качества работы налоговых органов по этим вопросам, вносит предложения по повышению эффективности работы налоговых органов Пермского края. По результатам проверок территориальных налоговых органов края осуществляет оформление материалов, подготавливает и представляет на рассмотрение начальнику отдела проекты докладных записок и писем;

— с соблюдением установленных сроков готовит разъяснения по запросам налоговых органов и налогоплательщиков в части применения положений действующих законодательных и иных нормативных правовых актов, регулирующих вопросы, входящие в компетенцию отдела;

— на основе обобщения имеющегося положительного опыта в области методологии и организации работы по предмету деятельности отдела осуществляет подготовку и доведение до Пермского края соответствующих обзоров, принимает меры по распространению и широкому внедрению в практику работы налоговых органов указанного опыта;

— вносит предложения по совершенствованию системы показателей, характеризующих состояние работы налоговых органов по предмету деятельности отдела;

— анализирует отчетные и иные данные о состоянии и результатах работы налоговых органов по предмету деятельности отдела и на их основе подготавливает оценки и прогнозы состояния данной работы, обзорные письма и другие документы, а также предложения и рекомендации по вопросам повышения эффективности работы;

— осуществляет сводно-аналитическую работу по вопросу единообразного применения налоговыми органами законодательных, нормативных актов и методических рекомендаций в части мер урегулирования задолженности по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды, инициирования и реализации процедур банкротства, участия налоговых органов в делах о банкротстве и в процедурах банкротства;

— подготавливает в установленном порядке и в установленные сроки ответы на письма и запросы налоговых органов, министерств и ведомств, предприятий, учреждений, организаций и граждан по вопросам, входящим в компетенцию отдела;

— подготавливает и предоставляет начальнику отдела и руководству Управления информацию о ходе работы по реализации процедур банкротства;

— принимает участие в рассмотрении юридическим отделом и отделом по досудебному урегулированию налоговых споров заявлений и жалоб налогоплательщиков (на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц), связанных с вопросами, относящимися к компетенции отдела, подготовке по ним заключений, проектов решений, а также в рассмотрении этих вопросов в судебном порядке;

— участвует в подготовке отзывов на исковые заявления по вопросам, относящимся к компетенции отдела, а также участвует в заседании судов при их рассмотрении;

— подготавливает заявления и жалобы в арбитражный суд и суд общей юрисдикции по вопросам, входящим в компетенцию отдела, участвует в судебных заседаниях;

— выполняет правовую работу, связанную с правовым обеспечением процедуры банкротства, подготовкой и применением нормативных актов;

— для выполнения мероприятий, предусмотренных планом работы отдела, а также в целях обеспечения и организации работы по участию налоговых органов края в делах о банкротстве и в процедурах банкротства, по реализации прав и исполнению обязанностей уполномоченного органа, представляющего требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам в делах о банкротстве и в процедурах банкротства, в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), при необходимости инициирования процедур банкротства, принятия мер по защите интересов Российской Федерации в делах о банкротстве, в т. ч. по взысканию убытков, причиненных действиями (бездействием) арбитражных управляющих, для контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, участия в установленном порядке в инициировании проведения налоговых проверок налогоплательщиков, находящихся в процедурах банкротства, на основе сбора информации о налогоплательщиках и ее анализа, государственный налоговый инспектор работает с услугой удаленного доступа к федеральным информационным ресурсам и с региональными базами данных;

— имеет право доступа к сведениям, содержащимся в федеральных и региональных информационных ресурсах, а также в базах данных местного уровня, для выполнения должностных обязанностей по предмету деятельности отдела;

— участвует в профессиональной подготовке и переподготовке кадров налоговых органов, в обучении работников налоговых органов, проведении совещаний, семинаров;

— принимает участие в разработке методических указаний и рекомендаций для налоговых органов в части вопросов, относящихся к компетенции отдела;

— соблюдает режим секретности в отделе, в том числе при работе с документами, составляющими государственную, налоговую и служебную тайну;

— самостоятельно изучает книги руководства пользователя ПК «Система ЭОД местного уровня»;

— постоянно повышает свой профессиональный уровень и квалификацию;

— соблюдает трудовую, исполнительскую и служебную дисциплину, правила охраны труда и пожарной безопасности, а также правила электробезопасности;

— исполняет отдельные поручения начальника отдела и руководства Управления.

Исходя из установленных полномочий, государственный налоговый инспектор имеет право:

— знакомиться с документами, необходимыми для выполнения возложенных на него должностных обязанностей;

— запрашивать и получать от других отделов Управления и инспекций информацию и материалы, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей, требовать их своевременного и качественного представления;

— получать информацию, содержащуюся в автоматизированной базе данных, федеральных информационных ресурсах и региональных базах данных в пределах своей компетенции;

Это интересно:  Госналоги ру задолженность по ИНН

— знакомиться с должностным регламентом и иными документами, определяющими его права и обязанности по замещаемой должности гражданской службы, а также критериями оценки качества работы, эффективности исполнения должностных обязанностей, показателями результативности профессиональной служебной деятельности и условиями должностного роста;

— на доступ в установленном порядке, в связи с исполнением должностных обязанностей, в государственные органы, органы местного самоуправления, общественные объединения, предприятия, учреждения и иные организации независимо от форм собственности;

— проводить проверки в установленном порядке состояния работы Пермского края по вопросам компетенции отдела;

— участвовать по своей инициативе в конкурсе на замещение вакантной должности;

— на продвижение по службе, увеличение денежного содержания с учетом результатов и стажа его работы, уровня квалификации;

— знакомиться со всеми материалами своего личного дела, отзывами о своей деятельности и другими документами до внесения их в личное дело, а также на приобщение к личному делу своих письменных объяснений и других документов и материалов;

— на профессиональную переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

— участвовать в совещаниях, семинарах проводимых непосредственно отделом и отделами Управления и ФНС России;

— на пенсионное обеспечение, в соответствии с действующим законодательством;

— на проведение по требованию служебного расследования для опровержения сведений, порочащих его честь и достоинство;

— на объединение в профессиональные союзы (ассоциации) для защиты своих интересов, социально-экономических и профессиональных интересов;

— вносить предложения начальнику отдела и руководству Управления по совершенствованию работы отдела;

— на обеспечение надлежащих организационно-технических условий, необходимых для исполнения должностных обязанностей;

— на обращение в соответствующие государственные органы или в суд для разрешения споров, связанных с государственной службой, в том числе по вопросам проведения квалификационных экзаменов и аттестации, их результатов, содержания выданных характеристик, приема на государственную службу, ее прохождения, реализации споров государственного служащего, перевода на другую государственную должность государственной службы, дисциплинарной ответственности государственного служащего, несоблюдения гарантий правовой и социальной защиты государственного служащего, увольнения с государственной службы.

— на отдых, обеспечиваемый установлением нормальной продолжительности служебного времени, предоставлением выходных дней и нерабочих праздничных дней, а также ежегодных оплачиваемых основного и дополнительных отпусков;

— на защиту сведений о гражданском служащем;

— на оплату труда и другие выплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации и служебным контрактом;

— на рассмотрение индивидуальных служебных споров в соответствии с федеральными законами;

— на проведение по его заявлению служебной проверки;

— на защиту своих прав и законных интересов на гражданской службе, включая обжалование в суд их нарушения;

— на медицинское страхование в соответствии с федеральными законами;

— на государственную защиту своих жизни и здоровья, жизни и здоровья членов своей семьи, а также принадлежащего ему имущества.

6. Государственный налоговый инспектор несет ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) должностных обязанностей в соответствии с административным регламентом Управления, задачами и функциями отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства Управления и функциональными особенностями замещаемой в нем должности гражданской службы:

некачественное и несвоевременное выполнение заданий, приказов, распоряжений и указаний вышестоящих, в порядке подчиненности, руководителей, за исключением незаконных;

несоблюдение законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых актов Минфина России, приказов, распоряжений, инструкций и методических указаний ФНС России, Управления;

разглашение государственной и налоговой тайны, иной информации, ставшей ему известной в связи с исполнением должностных обязанностей;

несвоевременное рассмотрение в пределах своих должностных обязанностей обращений организаций и граждан;

несоблюдение трудовой и исполнительской дисциплины;

иных должностных обязанностей, предусмотренных настоящим регламентом.

Государственный налоговый инспектор за неисполнение или ненадлежащее исполнение должностных обязанностей может быть привлечен к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

IV. Перечень вопросов, по которым государственный налоговый инспектор вправе или обязан самостоятельно принимать управленческие и иные решения

7. При исполнении служебных обязанностей государственный налоговый инспектор не вправе самостоятельно принимать решения.

8. При исполнении служебных обязанностей государственный налоговый инспектор не обязан самостоятельно принимать управленческие решения.

V. Перечень вопросов, по которым государственный налоговый инспектор вправе или обязан участвовать при подготовке проектов нормативных правовых актов и (или) проектов управленческих и иных решений

9. Государственный налоговый инспектор в соответствии со своей компетенцией вправе участвовать в подготовке (обсуждении) следующих проектов управленческих и иных решений в части методического и информационного обеспечения:

подготовки соответствующих документов по вопросам:

методического обеспечения Инспекций ФНС России края по вопросам реализации процедур банкротства налогоплательщиков, путем консультирования, подготовки и направления писем, разъяснений, обзоров; подготовки проектов приказов о голосовании на собраниях (комитетах) кредиторов, а также поручений об участии в судебных заседаниях по вопросам, связанным с представлением интересов государства в делах о банкротстве, заявления требований по обязательным платежам и денежным обязательствам Российской Федерации в арбитражный суд с целью включения требований в реестр требований кредиторов;

оказания практической помощи нижестоящим налоговым органам по вопросам, входящим в компетенцию отдела;

подготовки разъяснений по запросам налоговых органов и налогоплательщиков в части применения положений действующих законодательных и иных нормативных правовых актов;

разработки методических указаний и рекомендаций для налоговых органов в части вопросов, относящихся к компетенции отдела;

подготовке заключений по жалобам налогоплательщиков на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, связанным с вопросами, относящимся к компетенции отдела;

подготовке отзывов на исковые заявления по вопросам, относящимся к компетенции отдела, а также участвует в заседании судов при их рассмотрении.

10. Государственный налоговый инспектор в соответствии со своей компетенцией обязан участвовать в подготовке (обсуждении) следующих проектов:

— графика отпусков гражданских служащих отдела;

— иных актов по поручению непосредственного руководителя и руководства Управления.

VI. Сроки и процедуры подготовки, рассмотрения проектов управленческих и иных решений, порядок согласования и принятия данных решений

11. В соответствии со своими должностными обязанностями государственный налоговый инспектор принимает решения в сроки, установленные административным регламентом Федеральной налоговой службы и требованиями Инструкции по делопроизводству УФНС России по Пермскому краю.

VII. Порядок служебного взаимодействия

12. Взаимодействие государственного налогового инспектора с федеральными государственными гражданскими служащими Управления, инспекций и ФНС России, государственными служащими иных государственных органов, а также с другими гражданами и организациями строится в рамках деловых отношений на основе общих принципов служебного поведения гражданских служащих, утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 01.01.01 г. № 885 «Об утверждении общих принципов служебного поведения государственных служащих» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 33, ст.3196; 2007, № 13, ст.1531; 2009, № 29, ст.3658), и требований к служебному поведению, установленных статьей 18 Федерального закона от 01.01.01 г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», Кодексом этики и служебного поведения государственных гражданских служащих Федеральной налоговой службы, а также в соответствии с иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и приказами (распоряжениями) ФНС России.

VIII. Перечень государственных услуг, оказываемых гражданам и организациям в соответствии с административным регламентом
Федеральной налоговой службы России

13. В соответствии с замещаемой государственной гражданской должностью и в пределах функциональной компетенции государственный налоговый инспектор осуществляет методологию в сфере деятельности Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона -ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

IX. Показатели эффективности и результативности профессиональной служебной деятельности

14. Эффективность профессиональной служебной деятельности государственного налогового инспектора оценивается по следующим показателям:

— выполняемому объему работы и интенсивности труда, способности сохранять высокую работоспособность в экстремальных условиях, соблюдению служебной дисциплины;

— своевременности и оперативности выполнения поручений;

— качеству выполненной работы (подготовке документов в соответствии с установленными требованиями, полному и логичному изложению материала, юридически грамотному составлению документа, отсутствию стилистических и грамматических ошибок);

— профессиональной компетентности (знанию законодательных и иных нормативных правовых актов, широте профессионального кругозора, умению работать с документами);

— способности четко организовывать и планировать выполнение порученных заданий, умению рационально использовать рабочее время, расставлять приоритеты;

— творческому подходу к решению поставленных задач, активности и инициативе в освоении новых компьютерных и информационных технологий, способности быстро адаптироваться к новым условиям и требованиям;

— осознанию ответственности за последствия своих действий.

Кроме того, эффективность профессиональной служебной деятельности государственного налогового инспектора оценивается по следующим показателям:

– эффективность работы по реализации прав и исполнению обязанностей уполномоченного органа, представляющего требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам в делах о банкротстве и в процедурах банкротства;

– повышение эффективности погашения задолженности в процедурах банкротства;

– своевременное заявление и включение в реестр требований кредиторов всей задолженности, имеющейся у организации (индивидуального предпринимателя), находящейся (находящегося) в процедурах банкротства;

– качество обеспечения процедур банкротства;

– эффективность принятия мер по защите интересов Российской Федерации в делах о банкротстве, в т. ч. по привлечению к субсидиарной ответственности, взысканию убытков причиненных действиями (бездействием) арбитражных управляющих;

– снижение задолженности по текущим платежам организаций, находящихся в процедуре банкротства;

– снижение потерь от не включения задолженности по обязательным платежам в реестр требований кредиторов.

и обеспечения процедур банкротства

УФНС России по Пермскому краю

Лист ознакомления

Фамилия, имя, отчество

Дата и роспись в ознакомлении с должностным регламентом и в получении его копии

Дата и номер приказа о назначении на должность

Дата и номер приказа об освобождении от должности

3.6. Работа налоговых инспекций по взысканию недоимок

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Однако срок уплаты налога необходимо отличать от срока уплаты авансового платежа.

Налогоплательщик должен самостоятельно уплатить налог в срок, но вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В случае неуплаты или не полной уплаты налога в установленный срок, невне-сенная сумма считается недоимкой, подлежащей взысканию в установленном законодательством порядке.

НК РФ закреплено понятие недоимки как суммы налога или сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В случае нарушения срока уплаты налога с налогоплательщика подлежат взысканию пени.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с НК РФ уплата пени является одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Обеспечительная функция пени состоит в том, что с одной стороны, обязанность уплачивать пени (следовательно, нести дополнительные расходы) стимулирует должника к надлежащему исполнению возложенного на него обязательства, с другой стороны, уплата пени позволяет государству компенсиро

вать в определенной степени те убытки, которые могут быть им понесены в результате нарушения сроков уплаты налогов или сборов.

Однако следует учитывать, что обязанность по уплате налога у налогоплательщика, за которого расчет налоговой базы и налога производится налоговым органом, возникает только в день получения налогового уведомления. Следовательно, если по вине налогового органа или организаций почтовой связи заказное письмо с налоговым уведомлением не было доставлено налогоплательщику до срока платежа, то вплоть до дня получения данного или повторного уведомления налогоплательщику не может начисляться пени. В данном случае налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика.

Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В случае предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налога или сбора обязанность по выплате пени возникает при условии нарушения должником новых сроков исполнения налогового обязательства.

Обязанность по уплате пени Налоговый кодекс возлагает на строго определенных в нем лиц — налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента. Иные лица субъектами указанной обязанности быть не могут.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время (в момент просрочки) ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации за каж

дый день просрочки. В настоящее время отменены действовавшие ранее ограничения при начислении пени — в отношении размера ставки пени и в отношении суммы пени. Таким образом, начисление пени производится по ставке 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ без ограничений, т.е. сумма пени может превышать сумму недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном порядке.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

В соответствии с НК РФ осуществлять бесспорное взыскание налога могут только налоговые и таможенные органы.

Порядок бесспорного взыскания налога распространяется только на организаций (как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов).

Взыскание производится по следующим видам платежей:

• пени за несвоевременную уплату налога и сбора. Взыскание налога производится по решению налогового органа

путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

В случае если налогоплательщик нарушил срок уплаты налога, то налоговый орган должен составить следующие документы:

1) направить налогоплательщику требование об уплате налога, сбора и соответствующей суммы пени;

В требовании об уплате налога указывается срок его исполнения.

2) принять решение о взыскании налога, сбора и соответствующей суммы пени, которое является основанием для бесспорного взыскания;

Решение о взыскании принимается не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В случае приня

тия решения после указанного срока, оно считается недействительным и исполнению не подлежит.

Решение о взыскании должно быть доведено до сведения налогоплательщика в срок не позднее 5 дней после его вынесения.

3) по истечении срока исполнения требования об уплате налога, сбора составить на основании решения инкассовое поручение на списание денежных средств и направить его в банк.

При нарушении установленной процедуры налоговые органы лишаются права на бесспорное взыскание.

Инкассовое поручение подлежит исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством.

Инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика или налогового агента, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание налога (сбора, пени) осуществляется с рублевых расчетных (текущих) и валютных счетов организации.

Не производится взимание со ссудных, бюджетных и депозитных счетов (если не истек срок действия депозитного договора). Для того чтобы взыскать налог за счет средств, находящихся на депозитном счете, налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств на расчетный счет, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога. После получения банком указанного поручения банк не должен продлевать срок действия депозитного договора. При поступлении денежных средств с депозитного счета на расчетный счет, они подлежат перечислению в порядке очереди, установленной гражданским законодательством.

Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика или налогового агента производится по курсу ЦБ РФ на дату продажи валюты. Поскольку курс на дату продажи может не совпадать с курсом на дату выставления инкассового поручения и даже на дату списания суммы налога со счета, может возникнуть переплата или недоплата налога или сбора, а также пени. В случае недоплаты производится дополнительное взыскание, в случае переплаты сумма излишне взысканного налога подлежит зачету или возврату. Возврат суммы излишне взысканного налога, а также начисление процентов производится в валюте РФ.

При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (его заместитель) налогового органа одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или налогового агента.

Инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов.

При взыскании налога налоговым органом может быть применено приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банках.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового.

Взыскание на имущество должника — юридического лица при отсутствии денежных средств на счете в банке также производится в бесспорном порядке. Документом, на основании которого производится обращение взыскания на имущество, будет являться отозванное из банка инкассовое поручение налогового органа с отметкой банка о его полном или частичном неисполнении.

Налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика-организации, налогового агента-организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание.

Взыскание налога, сбора и пени за счет имущества возможно только после применения взыскания за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации должно содержать:

— фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;

— дату принятия и номер решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента;

— наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента-организации, на чье имущество обращается взыскание;

— резолютивную часть решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации;

— дату вступления в силу решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — организации или налогового агента-организации;

— дату выдачи указанного постановления.

Постановление о взыскании налога подписывается руководителем налогового органа (его заместителем) и заверяется гербовой печатью налогового органа.

Исполнительные действия должны быть совершены, и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации производится последовательно в отношении:

• наличных денежных средств;

• имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

• готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

• сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

• имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации и погашения задолженности налогоплательщика-организации или налогового агента-организации за счет вырученных сумм.

В случае полного взыскания суммы задолженности пред бюджетом с организации-должника судебный пристав-исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства.

В случае изменения суммы задолженности организации налоговый орган информирует об этом службу судебных приставов с приложением расшифровки уточненной суммы задолженности и иных подтверждающих документов.

В случае отсутствия у организации имущества или доходов, на которые может быть обращено взыскание, и если принятые судебным приставом-исполнителем все предусмотренные законом меры по розыску имущества или доходов должника оказались безрезультатными, постановление налогового органа возвращается взыскателю.

Если налогоплательщик — физическое лицо или налоговый агент -физическое лицо в установленный срок не исполнил обязанности по уплате налога, то налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика или налогового агента в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица подается в арбитражный суд (в отношении имущества физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя) или в суд общей юрисдикции (в отношении имущества физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя). Налоговый орган может подать исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица в соответствующий суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

К исковому заявлению может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования.

Взыскание налога за счет имущества производится последовательно в отношении:

• денежных средств на счетах в банке;

• наличных денежных средств;

• имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

• готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

• сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

• имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

• другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. С момента наложения ареста на имущество и до перечисления вырученных сумм в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются.

Во многих случаях образование недоимки и несвоевременное перечисление платежей в бюджет вызвано отвлечением средств в дебиторскую задолженность, образовавшуюся по расчетам за отгруженную продукцию (выполненные работы и услуги). В связи с этим к налогоплательщикам могут применяться меры бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджет в виде обращения взыскания на суммы, причитающиеся недоимщику от его дебиторов.

Для этого организация, независимо от форм собственности, ведет учет просроченной дебиторской задолженности и ежеквартально составляет справку о перечне предприятий — дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, в том числе просроченной.

Организация — недоимщик представляет в налоговый орган:

1. Перечень предприятий — дебиторов ежеквартально в качестве приложения к балансу. При необходимости, по требованию налоговых органов, могут устанавливаться иные сроки представления этих данных.

2. Заявление предприятия — недоимщика на взыскание платежей в бюджет с дебитора (дебиторов) на сумму недоимки, но не превышаю

щую сумму просроченной дебиторской задолженности, за подписью руководителя и главного бухгалтера.

3. Акт выверки суммы просроченной дебиторской задолженности, подписанный руководителями и главными бухгалтерами предприятия -недоимщика и предприятия — дебитора, или другой заменяющий акт документ, подтверждающий сумму просроченной дебиторской задолженности.

Предприятие — недоимщик в обязательном порядке не позднее следующего рабочего дня после представления заявления в налоговые органы направляет уведомление предприятию — дебитору об обращении на него взыскания по погашению недоимки по платежам в бюджет в счет просроченной дебиторской задолженности с указанием суммы и вида просроченной дебиторской задолженности.

Налоговые органы на основании заявления предприятия — недоимщика выписывают инкассовое поручение на бесспорное взыскание сумм по платежам в бюджет, причитающихся недоимщику от его дебитора (дебиторов) в размере, не превышающем суммы недоимки по платежам в бюджет, начисленных штрафных санкций и пени за несвоевременные платежи в бюджет недоимщика.

Все экземпляры инкассового поручения налоговый орган предприятия — недоимщика предоставляет в налоговый орган по месту нахождения предприятия — дебитора, который передает их в учреждение банка.

В случае отказа предприятия — недоимщика представить в налоговый орган заявление на взыскание платежей в бюджет с дебитора (дебиторов) налоговый орган вправе, по собственному усмотрению, установить наличие дебиторской задолженности на предприятии — недоимщике и произвести списание средств с дебитора — недоимщика в бесспорном порядке.

Банк, получивший такое инкассовое поручение, регистрирует его в день получения в специальный журнал, где указываются: номер и дата инкассового поручения, дата его поступления, сумма, наименование налогового органа, который выставил этот документ. Эта запись визируется главным бухгалтером банка или его заместителем. Банк не позднее чем на следующий рабочий день после поступления инкассового поручения обязан списать его сумму при наличии средств с расчетного (текущего) счета предприятия — дебитора. Ответственность банка за правомерность такого списания снимается, и все спорные вопросы решаются в установленном законодательством Российской Федерации порядке между предприятием — дебитором и налоговым органом, выписавшим инкассовое поручение.

При отсутствии средств на расчетном счете предприятия — дебитора инкассовое поручение приходуется в картотеку № 9929 «Докумен

ты, не оплаченные в срок» и оплата производится в первоочередном порядке не позднее следующего рабочего дня после поступления средств на расчетный счет предприятия — дебитора.

В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка или кредитного учреждения инкассового поручения налогового органа на бесспорное взыскание в бюджет сумм, причитающихся недоимщику, выставленного на счет его дебитора, к этому учреждению применяются санкции в соответствии с действующим законодательством.

Не позднее десяти дней по истечении каждого срока уплаты по налогам с граждан, по которым лицевые счета ведутся в налоговых органах, составляются списки недоимщиков.

Списки составляются в двух экземплярах на основании соответствующих выборок из лицевых счетов плательщиков. Один экземпляр списков передается соответствующему отделу, который докладывает руководителю налоговой инспекции о состоянии недоимки и принятых мерах для ее ликвидации. Второй экземпляр списков остается в делах по учету.

Списки недоимщиков составляются отдельно по каждому виду налогов.

По истечении года на основании документальной проверки определяются точные суммы недоимки на 1 января и составляется общий список недоимщиков, в котором суммы недоимки по каждому виду налогов показываются отдельно.

Статья написана по материалам сайтов: otherreferats.allbest.ru, pandia.ru, uchebnik.online.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector